因为税务犯罪属于洗钱上游犯罪，根据ㄨ国办函〔2017〕84号文《国务院办公厅关于完善反洗钱、反恐怖融资、反逃税监管体制机制的意见》，要求银行把反逃税(反避税)和○反洗钱进行联结，目的在于通过反逃税对反洗钱产生积极作用，同时也运用反洗钱机制达到更精准的反逃税∏目的。
反逃税要打击的税务犯罪类型主要有虚开增值税发票、骗取出口↓退税、隐匿收入◆逃税及跨境转移利润等几种情形，银行要识↘别这些税务犯罪，主要依赖客户身份识别(KYC)和可疑交易监控两种手段。
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一、虚开增值税发票
银行判◥断客户是否虚开增值税发票，可先从客户身╳份特征着手，实务中，像是农产品、药材贸易公司等类型企业，或是具有之前专栏曾分析的空壳公司特征，或是股东和高管在多家同类↘型公司交叉持股或任职，由于利益关系不明很容易产生输送利益风险，使客户具备虚开增值税发√票的可能，值得注意的是，虚开增值税发票的公司往往∏为新设立的企业，因为新设立公司虚开增值税发票的时间成本较低。
此外，银行还可通过可★疑交易特征找出客户是否可能虚开增值税发票，因为如果存在虚开增值税发票，买发票的一方和卖发票的一方，两者ξ资金会快速流转，银行可从资金往来的疑点，例如公私账户互转频繁、账户资金快进快出、账户中不留余额、网银交易IP地址ζ 为异地等情形找出是否有虚开增值税发票的嫌疑。
二、骗取出口退税
骗取出口退税的公司▂，一方面得通过地下钱庄进行跨境收汇才能形成出口目的，另一方面，要购买虚开的增值税发票用于申请退税，因此银行可从上述的客户身份特征或可疑交易上找到更多线索。
骗取出口退税需大幅增加出口销售金额，对银行来说这种身份特征很容易发现，银行可从客户经营规模与公司设备、人员、办公面「积等进行比较，如果发现出口金额短时间内爆增，但公司规模毫无变化，银行就该怀疑且深入调查，有时为了骗取更多出口退税，不法份子甚▆至会选择经营退税率较高的产品，银行要注意的是，骗取出口退税的公司往往会把不合法和正常出口的合法业务进行混╲杂，所以不能仅依赖空壳公司特征就下结论。
从可疑交易特征银行也可判断客户是不是骗取出口退税，不法份子为尽快骗取出口退税，往往会使资金周转频率加№快，也就是办理货物出口后马上就进行收汇，甚至会采取预收货款方式以完成出口退税的必要手续。
三、隐匿收入逃税
银行如果发现客户都是通过收取现金或个人账户收款等完成销售，很可能就是典型隐匿收入的逃税或避税，此时有义务启动反洗钱作业程序。
另外，银行还︾要通过实地查访，发现客户是否存在经营规模和生产设备、人员、办公面积等不符的情况，例如现场访查公司明明具有一定规模，实际业务量却不大，或仓库中实际存货ζ 远比财务报表上的存货多很多，都有可能是隐匿收入的Ψ 情况。
此外，如果通过销售回收的货款资金◤被不断转入个人账户或采取现金收款方式，造成公司资金不足，这种可疑交易特征也值得银行注意，是否已构成逃税避税甚至是△洗钱的风险。
四、跨境转移利润
防止外商投资企业跨境转移利润也是银行反避税〖和反洗钱工作重点，常见跨境转移利润的外商客户往往属于正常生产经营，所以银行在实地查访时不能发现问题，但如果发现外商客户长期微利或亏损，却不【停地扩厂，而境外交易对手又都是离岸公司等关联方或疑似关联方，该外商客户极有可能通过跨境转移利○润达到避税目的。
一般来说，境内↓外商只要出现境外交易对手为离岸公司或关联企业，基本就符合可疑交易特征的定义，会∞出现交易单价偏低、跨境支付商标使〖用权、劳务费等大额费用，都值得银行从反避税和反洗钱双重角度进行※跟踪分析。
（本文作者系上海富拉凯会』计师事务所主任会计师）
